Norme IFRS 2 Vergleichsanalyse und - bewertung der Aktienoptionen aux salaris dcrits dans la norme IFRS 2 (Paiement fond sur des actions) sont indizes et nont pas diquivalent en normes franaises. En France, lattribution die Aktienoptionen aux salaris seffectue le plus souvent sous la forme de pläne doptions de souscription dektionen der Pläne doptions dachats. Dans le premier cas, Lions de lexercice der Optionen, lentreprise met des Maßnahmen nouvelles par augmentation de capital. Dans le deuxime cas, lentreprise cde ses salaris der Aktionen existantes pralablement rachetes ou dtenues. La norme IFRS 2 ne fait pas cette Unterscheidung et traite ces deux Arten dattribution selon les mmes principes prsents ci-dessous. 1. Principe gnral La norme IFRS 2 auferlegen de comptabiliser une kostenlos gale la juste valeur der Optionen Attribute (Optionen dachat ou Optionen de souscription). Deutsch - Englisch - Übersetzung für:. Nota: La contrepartie capitaux propres Nest möglich que dans la mesure o lentreprise na aucune Verpflichtung des Versprechens du Bargeld au Moment de lexercice der Optionen. Dans le cas contraire, la contrepartie serait unpassiv financier dont la comptabilisation und lvaluation ultrieures diffreraient de celles prsentes ici. Cette Gebühr devra obligatoirement tre tale entre la date d8217attribution der Optionen (quotgrand datequot) et la date d8217Annahme dfinitive der Optionen (quotvesting datequot). La date d8217acquisition dfinitive der Optionen entsprechen la date partir de laquelle l8217Bewertung der Optionen n8217est plus conditionnelle au passage du temps ou un vnement particulier. Le conseil d8217Verwaltung d8217une entreprise octroie le 1 1 2008 un plan d8217optionen d8217achat ses salaris. Ces Optionen ont une maturit de 5 ans mais les salaris doivent reste au moins trois ans dans l8217entreprise afin d8217obtenir dfinitivement leurs Optionen. Dans ce cas, la date d8217attribution est le 1 1 2008 et la date d8217akquisition dfinitive est le 1 1 2011. La charge doit tre tale sur trois ans. Le conseil d8217Verwaltung d8217une entreprise octroie le 1 1 2008 un plan d8217optionen d8217achat ses salaris. Ces Optionen ont une maturit de 5 ans mais le Chiffre d8217affaires de l8217entreprise doit progresser de plus de 10 par an sur les 2 prochaines Annes gießen que l8217attribution de ces Optionen Devienne dfinitive. Dans ce cas, la datum d8217attribution est le 1 1 2008 et la date d8217akquisition dfinitive est le 1 1 2010. La charge doit tre tale sur deux ans. 2. Auswertung initiale et ultrieure L8217valuation Initiale de la juste valeur der Optionen mises est le produit de deux composantes distinctes. L8217valuation unitaire d8217une Option par le nombre potentiel d8217optionen qui seront dfinitivement erwirbt. La Premire composante ne pas pourra tre Modifie ultrieurement et la deuxime composante ne pourra tre rvise que Anhänger la priode d8217acquisition dfinitive, en fonction de la ralisation ou non des Bedingungen dattribution. Ausnahme: les Bedingungen dattribution dfinitives dites de Marsch, par exemple une volution minimale de 20 du cours de laction Anhänger les 3 prochaines Annes, doivent tre apprhendes ds le dpart dans la Valorisierung unitaire des Optionen (Premire composante) et ne pourront pas faire lobjet dun Ajustement ultraur mme si la Zustand ne se ralise pas. 3. Modalits d8217valuation de la juste valeur des Optionen Dans la plupart des cas, il nexistera pas de valeur de Marsch disponible pour les Optionen Mises, ces dernires ayant des maturits bien suprieures aux Optionen Relles cotes sur le Marsch. Il sera alors ncessaire de recourir des Modells Komplexe d8217Bewertung. Les exemples zitiert par la norme sont le modle de Schwarz-Scholes-Merton ou le modle binomial. Ces modles de Valorisierung Schrift intervenir des paramtres fixs ds le dpart (le cours de l8217action au moment de l8217attribution, la maturit de l8217option, le taux de Marsch sans risque, etc.) et des paramtres qu8217il est ncessaire d8217estimer (Versements de dividende attendus, Volatilit estime de l8217action, Datum d8217exercice wahrscheinlich de l8217option par le salari, etc.). Bien videmment, le choix des paraments estimer est trs wichtiges et aura des auswirkungen signatifs sur la valorisation der Optionen et donc sur la charge comptabiliser. 4. Exemplar pratique de comptabilization dun plan de Aktienoptionen en normes IFRS Le Conseil dadministration dune entreprise attribue 100 Optionen de souscription dektionen chacun de ses 200 salaris le 1 1 2008: Parit. 1 Wahl donne droit 1 Aktion nouvelle Prix dexercice. 45 par Option Dure de vie der Optionen. 5 ans Cours de laction sous-jacente au augenblick de lattribution. 45 Juste valeur dune option kalkulieren selon le modle de Black-Scholes-Merton au 1 1 2008. 15 Die Optionen ne sont dfinitivement erwirbt aux salaris que sils demeurent en Dienst au moins trois ans compter de lattribution des Optionen. Lentreprise estime que 9 salaris quitteront lentreprise avant lchance des trois ans. En tenant compte des probabilités de dpart, la juste valeur estimée des optionen attributes est ici de: 100 x (200-9) x 15 286.500 Scnario: au 31 12 2009, 12 Salaris ont dj quitt lentreprise und Lestimierung der Siedlung est porte De 9 18. Au 31 12 2010, 16 salaris au insgesamt sont partis seulement. Dans ce cas, Lesekriterien comptabiliser sont alors: SlideShare verwenden Les Cookies pour amliorer les fonctionnalits und les Performances, und galement pour vous montrer des publicits pertinentes. Si vous continuez naviguer sur ce stelle, vous accepttez lutilisation de cookies. Consultez nos Bedingungen dutlisation et notre Politique de confidentialit. SlideShare verwenden Les Cookies pour amliorer les fonctionnalits und les performances, und galement pour vous montrer des publicits pertinentes. Si vous continuez naviguer sur ce stelle, vous accepttez lutilisation de cookies. Consultez notre Politique de confidentialit et nos Pflichtenheft pour en savoir plus. Entdecken tous vos thmes favoris dans l Anwendung SlideShare. Zurück zum Anfang SlideShare afin d enregistrer pour plus tard. Mme hors-ligne. 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